퇴직금 추계액 질문 드립니다.

안녕하십니까
공영목세무사입니다.

퇴직금추계액 기준 손금산입한도는 2010년 30%부터 시작하여 매년 5%씩 감소하고 있으며
2016년도에는 0%입니다. 2016년도 0%를 적용하는 것은 2016년 사업연도가 끝나고
2017년에 2016년도에 대한 법인세 세무조정을 할때 적용하는 것입니다.

금번 시험문제에 출제된다면 2016년 퇴직급여충당금의 손금산입한도를 계산하는 문제가 아니라
2015년 퇴직급여충당금 한도를 계산하는 문제가 나올 가능성이 높습니다.

즉, 현재는 2016년이지만 2015년의 법인세 세무조정을 하는 문제가 나온다면 5%를 적용하여 문제를
푸셔야 하며 퇴직금추계액기준 손금산입한도는
'퇴직금추계액 * 5% + 퇴직전환금 + 세무상퇴지급여충당금잔액'이 됩니다.