세무회계 법인세법 질문이요

안녕하십니까
공영목세무사입니다.

5절의 연습문제 9번은 5절에서 가장 어려운 문제라고 할 수 있습니다.
세무조정의 단계까지 이해하셨다면 문제를 90%이상 이해하신 것입니다.

다만, 과세표준에 미치는 영향이 이해가 가지 않는다고 하셨는데
그렇다면 과세표준이 어떻게 산출되는지 부터 설명드리겠습니다.

세무회계의 세무조정은 기업이 기업회계기준에 의거해서 산출한 당기순이익에서
출발하여 세법상의 세무조정을 거쳐 과세표준을 산출하고 세율을 곱하여
세금을 부과하는 것입니다.

세무조정의 과정은 당기순이익에서 출발하여 아래와 같은
조정을 해주는 것입니다.

  당기순이익(회계상의 소득)
    (+) 익금산입·손금불산입
    (-) 손금산입·익금불산입
  = 과세표준(세법상의 소득)


물론, 당기순이익에서 세무조정사항을 반영한 후에 이월결손금, 소득공제 등의 과정도 있지만
과정을 단순하게 요약하면 위와 같이 당기순이익에 세무조정사항이 반영되어 과세표준을
늘리거나 줄이는 것이지요...


그렇다면 익금산입, 손금불산입은 결과적으로 과세표준을 증가시킬테고,
        손금산입, 익금불산입은 결과적으로 과세표준을 감소시킬 것입니다.

9번 문제에서 세무조정은 (익금산입) 500,000원
                        (손금산입) 500,000원으로

과세표준을 증가시키는 금액과 감소시키는 금액이 동일하게 되어 결과적으로
당기순이익과 과세표준의 차이를 전혀 발생시키지 않습니다.
즉, 과세표준에 전혀 영향을 미치치 않는 것입니다.

위 설명에도 이해가 되지 않으신다면 질문을 다시 남겨주세요
제가 직접 전화를 드려서라도 설명드리겠습니다.
감사합니다.